Zkuste si představit: Připravujete účet a v něm potřebujete rozepsat položky. Ke každé doplnit cenu bez daně, částku která zodpovídá DPH a cenu s daní. Máte ale jenom podklady kde jsou ceny položek již s DPH.
Na první pohled jednoduché zadání, zmást ale může kdekoho. Debata se známým, který padl do podobné pasti mě inspirovala k tomuto článku.
Problém
Zde je názorná ukážka jak takové zadání může vypadat:
| cena bez DPH | částka DPH | sazba DPH | cena s DPH | |
| Položka 1 | ? | ? | 21% | 605 Kč |
| Položka 2 | … | … | … | … |
| Položka 3 | … | … | … | … |
A tak se pustíte vypočítat cenu bez daně (základ daně) a daň (částku DPH). Vezmete celkovou cenu, vypočítáte z ní 21% a napíšete do kolonky částka DPH. Zbytek z celkové ceny pokládáte za základ daně. To bylo jednoduché, no ne? Ano, je. ale je to taky nesprávně. Než si vysvětlíme proč, zapišme si, co jsme právě počítali:
Cena s DPH * 0,21 = částka DPH ? 605 * 0,21 = 127.05
Cena s DPH - částka DPH = cena bez DPH (základ daně) 605 - 127.05 = 477,95
Proč je to nesprávně?
Tento postup má dva problémy. Prvním z nich je, že je to matematicky nesprávný postup výpočtu základu DPH. Druhým problémem je, že pokud DPH počítáte, nejspíš tak činíte kvůli tomu že Vám to nařizuje zákon. A ten navíc předepisuje specifický způsob jak DPH počítat. Budeme se jim tedy věnovat jeden po druhém.
Výpočet základu daně
Jak tedy matematicky vypočítat základ daně když známe procentní sazbu a výslední sumu s DPH?
Problém výše uvedeného postupu je v tom, že cena z které vychází tento příklad již daň obsahuje. Je to tedy základ daně (oněch původních 100%) a k ní je již připočteno 21% daně. Místo toho s ní ale v prvním příkladu pracujeme jako kdyby to bylo jenom původních 100%.
Nevěříte? Zkuste to zpětně zkontrolovat. Z ceny bez DPH budeme počítat cenu s DPH:
477,95 * 1,21 = 578,3195 Kč.
Co ale potřebujeme, je nejdřív zjistit cenu bez DPH (základ daně), a pak z ní teprve počítat částku DPH. Třeba takto:
Cena s DPH / 1,21 = základ daně 605 / 1,21 = 500
Základ daně * sazba DPH = částka DPH 500 * 0,21 = 105
Pro kontrolu:
500 + 105 = 605 Kč
DPH je daň která je určena procentem ze základu daně a tento postup platí pro každý výpočet ze základu u kterého známe procentní sazbu a výslední sumu.
Způsob dle zákona o DPH (od roku 2019)
Zákon o DPH 1 navíc předepisuje, jak přesně základ daně počítat. Mimochodem, v roce 2019 došlo k jeho novelizaci. Novela určila nový způsob výpočtu DPH k 1. 4. 2019 a stanovila přechodné šestiměsíčíní období počas kterého můžete ještě používat i starý způsob výpočtu. Nově se tedy DPH počítá takto:
Cena s DPH / koeficient = částka DPH
Pro DPH ve výši 21% tak určíme výši daně takto:
605 - (605 / 1.21) = 105 Kč
Z toho pak získáme základ daně:
Základ DPH = Cena s DPH - částka DPH 605 - 105 = 500 Kč
O sazbě daně
V článku pracujeme se sazbou daně DPH 21%. Mimo ní existují í snížené sazby: 15% a 10%. Zákon pro ně používá koeficienty 1.15 a 1.10 pro snížené sazby daně. Pro ně budete muset vzorec upravit.
Sazby se můžou časem měnit. Aktuální sazby můžete dohledat třeba v Zákonu o DPH v paragrafu §47 2. Hodně zdaru!